Impunerea veniturilor

Impunerea veniturilor obtinute din exploatarea bunurilor care sunt detinute in comun – documentar fiscal

Constituirea asociatiei

Contribuabilii, in calitate de proprietari, uzufructuari sau de alti detnatori legali, şi sare obţit venituri din exploatarea bunurilor si drepturilor de orice fel, detinute in comun, au obligatia sa se constituie sub forma asocierilor fara personalitate juridica. In categoria acestor asocieri se regasesc asociatiile fara personalitate juridica, ale caror constituire si functionare sunt reglementate prin acte normative speciale (intreprinderi familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societati civile medicale, cabinete asociate de avocati, societati civile profesionale de avocati, notari publici asociati, asociaţii în participatiune constituite potrivit legii), cat si orice asociere fara personalitate juridica constituita in baza Codului civil.

La constituirea acestor asocieri, asociatii au obligatia sa incheie contracte de asociere in forma scrisa, la inceperea activitatii, care sa cuprinda date referitoare la: partile contractante; obiectul de activitate si sediul asociatiei; contributia asociatilor in bunuri si drepturi; cota procentuala de participare a fiecarui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunzatoare contributiei fiecaruia; desemnarea asociatului care sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice; conditiile de incetare a asocierii. ATENTIE ! Contractul de asociere se inregistreaza la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in termen de 15 zile de la data incheierii acestuia.

Obligatiile asociatului desemnat.

Asociatul desemnat prin contractul de asociere are urmatoarele obligatii: sa asigure organizarea si conducerea evidentelor contabile;  sa determine venitul net/pierderea obtinut/obtinuta in cadrul asociaţiei, precum si distribuirea venitului net/pierderii pe asociati; sa depuna o declaratie privind veniturile si cheltuielile estimate la termenele stabilite, la organul fiscal competent;  sa inregistreze contractul de asociere, precum si orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala; sa reprezinte asociatia in timpul verificarilor efectuate de organele fiscale, precum si in ceea ce priveste depunerea de obiectiuni, contestatii, plangeri asupra actelor de control incheiate de organele fiscale; sa raspunda la toate solicitarile organelor fiscale, atat la cele privind asociatia, cat si la cele privind asociatii, legate de activitatea desfasurata de asociatie;  sa completeze Registrul pentru evidenta aportului si rezultatului distribuit.

Obligatii declarative

Odata cu inregistrarea contractului de asociere, asociatul desemnat are obligatia sa depuna la organul fiscal competent formularul 223 „Declaratie privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice” in care se declara veniturile si cheltuielile care urmeaza a se realiza in anul respectiv. Formularul se depune si in cazul in care asociatia a fost infiintata in anul anterior si a realizat pierdere, sau estimeaza ca din motive obiective va realiza venituri care difera cu cel puţin 20% fata de anul fiscal anterior;  sau a functionat pe o perioada mai mica decat anul calendaristic pana la data de 15 martie 2010. In cazul in care cotele-parti nu se cunosc, repartizarea veniturilor se face in mod egal. Cand intre membrii asociati exista legaturi de rudenie pana la gradul al patrulea inclusiv, partile sunt obligate sa faca dovada ca participa la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra carora au drept de proprietate. Pot fi membri asociati si persoanele fizice care au dobandit capacitate de exerciţiu restransa.
Asociatia, prin asociatul desemnat, va depune pana la data de 15 martie a anului următor, respectiv 15 martie 2010, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, formularul 204 „Declaratie anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica”, care cuprinde venitul net/pierderea realizat/realizata pe asociatie, precum si distributia venitului net/pierderii pe fiecare asociat, realizat/realizata pe anul anterior, respectiv 2009. O copie de pe acest formular se transmite de catre asociatul desemnat fiecarui asociat, in vederea intocmirii de catre acestia a formularului 200 „Declaratie privind venitul realizat”, cu termen de depunere 15 mai 2010, formular in care se declara venitul net/pierderea realizata de fiecare membru asociat in anul 2009 proportional cu cota de participare corespunzătoare contributiei ce revine fiecaruia conform contractului de asociere.

Rambursare TVA

Rambursarea TVA pentru importuri si achizitii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene

BUSINESS ONE S.R.L. Bacau  aduce la cunostinta  dumneavoastra ca persoanele impozabile stabilite in Romania  pot beneficia de rambursare TVA achitata pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene.

Bunurile si serviciile care fac obiectul rambursarii TVA:

Procedura se aplica cererilor de rambursare depuse de catre persoanele impozabile stabilite in Romania, pentru rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitata de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile prestate in beneficiul lor in statul membru in care taxa a fost incasata, precum si pentru rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitate pentru importul bunurilor in respectivul stat membru.

Bunurile si serviciile achizitionate pentru care se poate solicita rambursarea TVA sunt : combustibil, inchiriere de mijloace de transport, cheltuieli legate de mijloacele de transport, taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor, cheltuieli de deplasare (cu taxiul sau mijloace de transport public), cazare, servicii de catering si restaurant, acces la targuri si expozitii, alte bunuri livrate si servicii prestate.
Contribuabilii platitori de TVA, stabiliti in Romania, care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/ servicii in alt stat membru al Uniunii Europene au posibilitatea solicitarii rambursarii taxei pe valoarea adaugata achitata in acel stat, printr-o cerere, depusa electronic la organul fiscal competent din Romania pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare.

                Organul fiscal din Romania va transmite cererea tot electronic statului membru de rambursare, iar solicitantului ii va trimite de indata o confirmare electronica de primire a cererii.

Cererea se considera ca a fost depusa in conditiile in care solicitantul a furnizat toate informatiile/documentele cerute.

Pentru a fi eligibila pentru rambursare, o persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere a TVA-ului in Romania. In cazul in care o persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.

Care este perioada de rambursare

Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot viza insa o perioada mai mica de 3 luni, in cazul in care acestea reprezinta perioada ramasa pană la sfarsitul anului calendaristic. In cazul in care cererea de rambursare vizează o perioada mai mica de un an calendaristic dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicita o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare. In cazul in care cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 de euro sau echivalentul acestei sume in moneda naţionala a statului de rambursare.

Important!

Organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea statului membru de rambursare in cazul in care, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se incadreaza in oricare dintre situatiile: nu este persoana impozabila in sensul TVA; efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii care sunt scutite de TVA fara drept de deducere; beneficiaza de scutirea pentru intreprinderi mici.

Pentru depunerea cererii este necesara semnatura electronica obtinuta in baza unui Cerificat digital calificat, potrivit procedurii afisate pe portalul ANAF.

Conform listei de preferinte a statelor membre, se vor atasa copii de pe facturi/documente de import in cazul in care:

• baza de impozitare de pe o factura/un document de import este de cel putin 1.000 euro sau echivalentul in moneda nationala;
• baza de impozitare de pe o factura/un document de import este de cel putin 250 euro sau echivalentul in moneda nationala, daca factura/documentul de import se refera la combustibil.

BUSINESS ONE S.R.L. Bacau poate facilita, la solicitarea dumneavoastra expresa, in conditiile in care indepliniti criteriile de eligibilitate, rambursarea TVA achitata pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene. Pentru informatii suplimentare referitor la conditii, tarife, va  rugam sa ne contactati.

Amanarea la plata

Amanarea la plata a obligatiilor fiscale neachitate la termen se acorda la cererea contribuabililor, persoane fizice sau juridice, indiferent de forma de proprietate, modul de organizare si data infiintarii.

            Important!

Intr-un an calendaristic, amanarea la plata se poate acorda o singura data iar perioada pentru care se aproba amanarea la plata nu poate fi mai mare de 6 luni. Amanarea la plata nu poate depasi data de 20 decembrie a anului fiscal in care se acorda. Cererile de amanare la plata a obligatiilor fiscale datorate si neachitate se pot depune pana la data de 30 iunie 2010.

            Procedură si documentatie :

            Amanarea la plata se solicita de catre contribuabili, in baza unei cereri depuse la organele fiscale competente.

            In cazul in care contribuabilii au organizate sedii secundare platitoare de impozit pe venitul din salarii, cererea de amanare la plata va fi depusa la organul fiscal competent in administrarea contribuabililor in structura carora functioneaza aceste sedii secundare.

Concomitent cu depunerea cererii de amanare la plata, contribuabilul solicita si eliberarea certificatului de atestare fiscala care va cuprinde sumele ce vor face obiectul amanarii la plata.

Cererea de amanare la plata trebuie sa cuprinda următoarele elemente:

1. datele de identificare ale contribuabilului: denumirea/numele si prenumele acestuia, al reprezentantului fiscal/imputernicitului, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscala, numarul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum si numele, prenumele si calitatea celor care reprezinta contribuabilul in relatiile cu tertii;
2. perioada pentru care se solicită amanarea la plata exprimata in luni;
3. suma totala pentru care se solicita amanarea la plata defalcata pe tipuri de impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat si separat, majorarile de intarziere aferente acestora. In cazul contribuabililor, care au organizate sedii secundare platitoare de impozit pe venitul din salarii, acestea se defalca pe fiecare sediu secundar.

Contribuabilii fara domiciliu fiscal în Romania, care au obligatii fiscale neachitate la termen, pot beneficia de amanare la plata numai dacă acestea desemneaza un imputernicit potrivit art. 18 din Codul de Procedura Fiscala.

            Ce conditii trebuie sa indeplineasca contribuabilii :

            După depunerea de catre contribuabili a cererilor de amanare la plata organul fiscal competent verifica daca acestia indeplinesc cumulativ următoarele conditii:

• si-au depus toate declaratiile fiscale conform legii pana la data depunerii cererii de amanare la plata. Dovada depunerii acestora va fi editata din baza de date a organului fiscal.

•  nu au înscrise fapte in cazierul fiscal (fapte sanctionate de legile fiscale, financiare, precum si cele care privesc disciplina financiara);

• nu s-a atras raspunderea pentru contribuabilii persoane fizice potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei si nu s-a atras raspunderea solidara pentru contribuabilii, persoane fizice si persoane juridice, potrivit prevederilor art. 27 şi 28 din Codul de Procedura Fiscala. In acest sens, contribuabilul va depune o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca nu s-a atras raspunderea potrivit acestor prevederi legale (declaratie pe proprie raspundere a copntribuabilului ).

            Ce garantii trebuie sa depuna contribuabilii :

            Contribuabilii care solicita amanarea la plata pentru obligatiile fiscale neachitate la termen trebuie să constituie garantii sub forma scrisorii de garantie bancara si/sau sa ofere bunuri libere de orice sarcini în vederea instituirii măsurilor asigurătorii in termen de 15 zile de la data comunicării deciziei de amanare la plata de catre organul fiscal competent.

Garantiile constituite si/sau bunurile oferite în vederea instituirii masurilor asigurătorii vor reprezenta:

• 20% din suma amanata la plata si dobanzile datorate pe perioada amanarii la plata, dacă amanarea se acorda pe o perioada de pana la 3 luni, inclusiv;

• 40% din suma amânată la plată şi dobânzile datorate pe perioada amânări la plată, dacă amânarea se acordă pe o perioadă mai mare de 3 luni.

Atentie  Garantiile sub formă de scrisori de garantie bancara vor avea o valabilitate mai mare cu 60 de zile decat perioada de amanare la plata. Bunurile oferite in vederea instituirii masurilor asiguratorii vor fi insotite de raportul de evaluare intocmit de un expert independent, precum si de extrasul de carte funciara.

            Care sunt obligatiile contribuabililor  :

            Pe perioada amanarii la plata contribuabilii sunt obligati sa isi achite, conform legii, obligatiile fiscale cu termene de plata incepand cu data emiterii deciziei de amanare la plata.

Pe perioada valabilitatii amanarii la plata a obligatiilor fiscale neachitate la termen se datoreaza dobanda de 0,05% pentru fiecare zi a perioadei de amanare la plata, incepand cu data emiterii deciziei si pana la: data la care se implineste termenul de amanare sau data la care inceteaza valabilitatea inlesnirii.        

            Pierderea valabilitatii amanarilor la plata :

            Amanarile la plata isi pierd valabilitatea in cazul in care contribuabilii nu isi achita in cel mult 30 de zile de la scadenta obligatiile fiscale cu termene de plata incepand cu data emiterii deciziei de amanare la plata. Daca termenul de 30 de zile se implineste dupa data de 20 decembrie, obligatiile fiscale se platesc pană la aceasta data.

            In situatia in care contribuabilii nu isi achita obligatiile fiscale amanate la termenul stabilit pentru plata acestora se datoreaza majorari de intarziere conform prevederilor Codului de Procedura Fiscala, pe intreaga perioada de amanare, se incepe imediat sau se continua executarea silita.

Bonul fiscal

Bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale vor fi folosite,  numai ca documente de inregistrare a platilor in Registrul de casa, si nu vor sta  la baza inregistrarilor in contabilitate a cheltuielilor (nu sunt documente justificative pentru cheltuieli). Bonurile fiscale  emise de aparatele de marcat electronice fiscale care au regimul prezentat mai sus sunt:

• bonul fiscal emis de aparatul de marcat fiscal utilizat in activitatea de taximetrie, in conformitate cu prevederile Legii nr. 38/2003 privind transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere, cu modificarile si completarile ulterioare;
• bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile ulterioare, insotit de documentul care atesta plata prin cardurile bancare ale societatilor comerciale;
• bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile ulterioare, a carui valoare totala este de pana la suma de 100 lei (RON) inclusiv, daca este stampilat si are inscrise denumirea cumparatorului, codul unic de inregistrare al acestuia sau codul numeric, in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati independente.”

EXCEPTIE:

• bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile ulterioare, utilizat pentru justificarea taxei pe valoarea adaugata aferente carburantilor auto achizitionati in vederea desfasurarii activitatii, daca este stampilat si are inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare al autovehiculului;

CONCLUZIE:

Toate bonurile fiscale  emise de aparatele de marcat electronice fiscale trebuie insotite de factura, exclusiv bonul fiscal aferent achizitiei de carburant.